FA Nieuwsbrief januari 2020

Op 17 december 2019 heeft de Eerste Kamer ingestemd met het pakket Belastingplan 2020. Dit betekent dat het tweeschijvenstelsel in box 1 per 1 januari 2020 wordt ingevoerd. Daarnaast eindigt het overgangsrecht voor de zogenoemde zuivere saldolijfrente (en blijft deze voor de hybride saldolijfrente in stand).
De Eerste Kamer heeft onder meer een motie aangenomen waarin de regering wordt verzocht “om een studie te maken naar de vereenvoudigingen die in Groot Brittannië zijn doorgevoerd en te evalueren in hoeverre de goede elementen hiervan kunnen worden overgenomen in het Nederlandse stelsel”.

Noot:

In Financieel Actief is eerder uitgebreid stilgestaan bij de op Prinsjesdag gepresenteerde plannen:
Prinsjesdag 2019
Prinsjesdag 2019: een (beknopte) update
Belastingplannen 2020 aangenomen door Tweede Kamer

(januari 2020)

Op 27 december 2019 is namens de staatssecretaris van Financiën een nieuw staffelbesluit gepubliceerd. Aanleiding is de aanpassing van de nettofactor voor het berekenen van de premiepercentages voor nettopensioen. Tevens zijn de berekeningsgrondslagen geactualiseerd.
Het vorenstaande betekent dat alle gepubliceerde staffels zijn aangepast.
(Besluit staatssecretaris van Financiën van 20 december 2019, nr. 2019-21333, Staatscourant 27 december 2019)

(januari 2020)

In verband met het handhaven van de AOW-leeftijd 67 in 2025 heeft de Belastingdienst op haar website een V&A opgenomen om duidelijkheid te scheppen over de situatie waarin iemand vervroegd zijn of haar pensioenuitkeringen laat ingaan.
Als een werknemer zijn of haar pensioen eerder wil laten ingaan dan de pensioendatum zoals opgenomen in de pensioenregeling, dan moeten normaal gesproken ook de arbeidsgerelateerde werkzaamheden naar evenredigheid worden beëindigd. In het meest recente Verzamelbesluit pensioenen (nr. 2018-28514) is echter goedgekeurd dat hierboven genoemde voorwaarde niet geldt als het pensioen niet meer dan vijf jaar eerder dan de voor de werknemer geldende AOW-leeftijd ingaat. 
Door de wijziging van de AOW-leeftijd in 2025 kon verwarring ontstaan over de leeftijd van een werknemer die vijf jaar vóór de AOW-leeftijd ligt. Op de site van de Belastingdienst wordt een voorbeeld gebruikt van een werknemer die op 1 december 2020 62 jaar wordt. Hierdoor kan de werknemer toch gebruik maken van de tegemoetkoming uit het Verzamelbesluit pensioenen na handhaving van 67 jaar als AOW-leeftijd in 2025.
(V&A 19-008 op https://centraalaanspreekpuntpensioenen.belastingdienst.nl/)

(januari 2020)
 

Op 24 december 2019 is in de Staatscourant het besluit over de aanpassing van de looptijd wegens de (getemporiseerde) verhoging van de AOW-leeftijd gepubliceerd. Hiermee is het besluit van 17 december 2013 (nr. BLKB 2013/2201M) vervangen.
Onder voorwaarden is goedgekeurd dat uitkeringen uit VUT-regelingen, overbruggingspensioenen, nabestaandenoverbruggingspensioenen, prepensioenen en overbruggingslijfrenten uitgekeerd mogen worden uitgekeerd tot uiterlijk de AOW-leeftijd van de betrokken gerechtigden. Als de AOW-leeftijd na de ingangsdatum van het overbruggingspensioen, nabestaandenoverbruggingspensioen, prepensioen of de overbruggingslijfrente wordt verlaagd, mag voor de toepassing van deze goedkeuringen ook worden uitgegaan van de AOW-leeftijd die van toepassing was vóór deze verlaging.
In het besluit worden de volgende voorwaarden genoemd:
"a.    De wettelijke voorwaarden voor VUT-regelingen, regelingen voor een overbruggings-, nabestaandenoverbruggings- of prepensioen dan wel een overbruggingslijfrente blijven van kracht voor zover daarvan in de volgende voorwaarden niet wordt afgeweken.
b.    De omvang van de bestaande uitkeringsrechten mag niet worden uitgebreid of verminderd. De bestaande uitkeringsrechten dienen actuarieel te worden herrekend naar uitkeringen die over de aan de gewijzigde AOW-leeftijd aangepaste periode plaatsvinden. Deze herrekening brengt daarom een aanpassing van de uitkering per overeengekomen uitkeringstijdvak met zich.
c.    De uiterste wettelijke ingangsdata van de uitkeringen uit een regeling voor overbruggings- of prepensioen ondergaan door bovenstaande goedkeuringen geen wijziging.
d.    Een reeds lopende uitkering wordt op het moment van aanpassing niet geacht opnieuw te zijn ingegaan.
e.    De wettelijke (on)mogelijkheden om uitkeringen in hoogte te variëren ondergaan door bovenstaande goedkeuringen geen wijziging behoudens de variatie die voortvloeit uit de aanpassing als bedoeld in voorwaarde b.
f.    De uitkeringen uit een VUT-regeling, regeling voor overbruggings-, nabestaandenoverbruggings- of prepensioen eindigen uiterlijk op het moment dat de uitkeringsgerechtigde de voor hem of haar geldende AOW-leeftijd bereikt. De uitkeringen uit een overbruggingslijfrente eindigen uiterlijk in het jaar waarin de lijfrentegerechtigde de voor hem of haar geldende AOW-leeftijd bereikt.
g.    Ingeval de voor de uitkeringsgerechtigde geldende AOW-leeftijd na de ingangsdatum van het overbruggings-, nabestaandenoverbruggings- of prepensioen of de overbruggingslijfrente wordt verlaagd, mag voor de toepassing van voorwaarde f ook worden uitgegaan van de AOW-leeftijd die van toepassing was vóór deze verlaging."
(Besluit van 13-12-2019, nr. 2019-0000024804, Staatscourant 2019, 66199)

Noot

Dit besluit heeft betrekkelijk lang op zich laten wachten. Direct na het sluiten van het Principeakkoord pensioen was al duidelijk dat een dergelijk besluit noodzakelijk was.
Het valt op dat in het besluit geen aandacht wordt besteed aan goudenhanddrukstamrechten, terwijl daarvoor de AOW-leeftijd ook een belangrijke grens is. Dat geldt ook voor premievrijstelling bij arbeidsongeschiktheid.
Als dan de tijd voor een besluit wordt genomen, is het zaak om met een zo volledig mogelijk besluit te komen.

(januari 2020)

Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP) van de Belastingdienst heeft diverse vragen en antwoorden opnieuw gepubliceerd.
In V&A 05-035 (opname levenslooploon en opbouw van pensioen) is de verwijzing naar het besluit van 11 december 2018 (nr. 2018-28514) opgenomen. 
Het CAP geeft aan dat zij in V&A 08-019 (stamrechtovereenkomst - afkoopverbod), V&A 13-007 (uitkeringsperiode periodieke uitkeringen uit een loonstamrecht) en V&A 18-009 (wettelijke gevolgen verstrijken uiterste tijdstip voor aankoop van een recht op pensioen- of loonstamrechtuitkeringen bij expiratie of deblokkering) duidelijker heeft verwerkt dat ingeval van het na de uiterste ingangsdatum gedeeltelijk eerder uitkeren van de waarde van een loonstamrecht, de resterende waarde in aansluiting daarop in termijnen uitgekeerd moet worden. In V&A 08-060 is het vervallen van de 100%-grens voor ouderdomspensioen en de 70%-grens voor partnerpensioen (per 1 januari 2017) verwerkt.
(Nieuwsbericht Centraal Aanspreekpunt Pensioenen 19 december 2019)

(januari 2020)