Het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst (CAP) heeft recent antwoord gegeven op door Fiscale Zaken van Vivat gestelde vragen over afkoop (klein) nettopensioen en inhaal en inkoop nettopensioen.
Afkoop (klein) nettopensioen
Het CAP stelt zich op het standpunt dat de (fiscale) sanctie bij afkoop van klein nettopensioen niet van toepassing is, indien sprake is van een toegestane afkoop volgens de Pensioenwet.
Inhaal en inkoop nettopensioen
Het CAP heeft aangeven dat het mogelijk is om onbenutte nettopensioenruimte in te halen of in te kopen. Onbenutte brutopensioenruimte in de jaren vóór 2015 kan echter niet in 2015 of later in de nettopensioenregeling worden ingehaald. De nettopensioenregeling voorziet immers slechts in nettopensioenopbouw over dat deel van het loon boven de maximum grens van € 100.000. Het achterwege blijven van de opbouw van pensioen over het loon boven € 100.000 in de jaren vóór 2015 vindt niet zijn oorzaak in de invoering van het maximum pensioengevend loon van € 100.000, maar is het gevolg van gemaakte afspraken tussen werkgever en werknemer.
Als sprake is van inhaal van nettopensioen, bestaat de inhaalruimte uit dat deel van het loon, waarover als gevolg van het maximum pensioengevend loon ad. € 100.000 brutopensioenopbouw in het verleden achterwege is gebleven. Deze uitkomst wordt vermenigvuldigd met het bij besluit gepubliceerde/te publiceren premiepercentage voor nettopensioenregelingen, zoals van toepassing in het jaar van inhaal.
Noot:
Het gaat om duidelijke en goed toepasbare antwoorden van het CAP. Bij het antwoord op de vraag over afkoop van klein nettopensioen kunnen we nog opmerken dat het antwoord wel duidelijk, maar toch ook enigszins verrassend is. Het CAP geeft namelijk aan dat het niet met zoveel woorden in de wet is opgenomen dat de sanctie bij de afkoop van klein nettopensioen niet van toepassing is, maar dat je de wet wel zo mag uitleggen.
Het antwoord op de vraag over inhaal en inkoop bij nettopensioen is duidelijk. Wij merken op dat bij nettopensioen dus alleen inhaal kan plaatsvinden over de periode die teruggaat tot 1 januari 2015. Dit is het moment dat het maximum pensioengevend loon als bedoeld in artikel 18ga Wet LB (€ 100.000) in de wet is opgenomen.